¿Cuánto es el recargo de equivalencia en 2026?
El recargo de equivalencia es un 5,2 % de la base imponible cuando el producto lleva un IVA del 21 %, un 1,4 % cuando lleva el 10 % y un 0,5 % cuando lleva el 4 %. Se suma al IVA en la factura del proveedor: con una base de 1.000 € y un IVA del 21 %, la factura es de 1.000 + 210 + 52 = 1.262,00 €. La calculadora hace esa cuenta para los tres tipos del IVA (21, 10 y 4 %). No calcula los servicios, ni las compras de productos excluidos del régimen, ni el IGIC de Canarias ni el IPSI de Ceuta y Melilla.
Tabla de tipos y cuánto suponen sobre 1.000 €
| Tipo de IVA del producto | Recargo de equivalencia | Factura con base de 1.000 € |
|---|---|---|
| 21 % (general) | 5,2 % | 1.000 + 210,00 + 52,00 = 1.262,00 € |
| 10 % (reducido) | 1,4 % | 1.000 + 100,00 + 14,00 = 1.114,00 € |
| 4 % (superreducido) | 0,5 % | 1.000 + 40,00 + 5,00 = 1.045,00 € |
| Labores del tabaco | 1,75 % | No lo calcula esta herramienta |
Los tipos salen del artículo 161 de la Ley 37/1992 del IVA, que fija el 5,2 % con carácter general, el 1,4 % para los bienes con el tipo reducido del artículo 91.uno y el 0,5 % para los del artículo 91.dos. Está sin cambios desde el 1 de septiembre de 2012, así que los tipos de 2016 son los de hoy. Los tipos temporales de 2024 (IVA del 7,5 % y del 2 %, con recargos del 1 % y del 0,26 %) solo valieron hasta el 31 de diciembre de 2024.
¿Hay un IVA del 12 %? ¿Y un recargo del 10 %?
No. Los tipos del IVA son el 21 % (artículo 90) y el 10 % y el 4 % (artículo 91), además de un 0 % para donativos a entidades sin fines lucrativos (artículo 91.cuatro). Si una búsqueda o un programa de facturación te habla de un «recargo del 10 %», se refiere al IVA del 10 %, cuyo recargo es el 1,4 %. El recargo se calcula sobre la misma base imponible que el IVA (artículo 160), no sobre el IVA ya sumado.
Cómo calcular el recargo de equivalencia, con ejemplos
Se multiplica la base por el tipo de IVA y por el tipo del recargo, y se suman las dos cuotas a la base. Para el tipo general, el total es la base multiplicada por 1,262: el producto cuesta un 26,2 % más que su precio sin impuestos. Resultados obtenidos con la calculadora:
| Base imponible | Tipo de IVA | Cuota de IVA | Recargo | Total de la factura |
|---|---|---|---|---|
| 2.450,00 € | 21 % | 514,50 € | 127,40 € (5,2 %) | 3.091,90 € |
| 860,00 € | 10 % | 86,00 € | 12,04 € (1,4 %) | 958,04 € |
| 3.200,00 € | 4 % | 128,00 € | 16,00 € (0,5 %) | 3.344,00 € |
El recargo se calcula sobre lo que el comerciante paga a su proveedor, no sobre su precio de venta. La calculadora admite una sola base y un solo tipo cada vez: si la factura tiene líneas con distintos tipos de IVA, calcula cada grupo por separado. Para desglosar un importe que ya lleva IVA, usa la calculadora de IVA.
¿Quién está obligado al recargo de equivalencia?
El régimen se aplica a los comerciantes minoristas que son personas físicas, o entidades en atribución de rentas (sociedades civiles, herencias yacentes, comunidades de bienes; Ley 35/2006, artículo 8.3) cuando todos sus socios, comuneros o herederos son personas físicas (artículo 148 de la Ley y artículo 59.1 del Reglamento del IVA). Para ser minorista hacen falta dos requisitos del artículo 149:
- Vender con habitualidad bienes muebles sin haberlos fabricado, elaborado ni manufacturado. Los productos que transformas quedan fuera; los que revendes tal cual, dentro.
- Que en el año anterior más del 80 % de tus ventas de esos bienes fueran a quienes no son empresarios ni profesionales (también cuentan las entregas a la Seguridad Social). Hay una excepción para quien es minorista según el IAE y, o bien no tuvo actividad comercial el año anterior, o bien está en módulos del IRPF y no ha renunciado.
Las sociedades mercantiles (SL, SA) no están en este régimen: el artículo 156 aplica el recargo solo a las entregas a minoristas que no sean sociedades mercantiles. El epígrafe del IAE no basta por sí solo: hay que cumplir las condiciones del artículo 149 y no vender productos excluidos. El artículo 59.2 del Reglamento excluye, entre otros, los vehículos a motor, las embarcaciones y aeronaves, las joyas, los objetos de arte y antigüedades, los bienes usados, los productos petrolíferos sujetos a impuestos especiales, la maquinaria industrial y los materiales de construcción. Si dudas de si un minorista está en el régimen, la AEAT ofrece en su sede una consulta de comerciantes en recargo de equivalencia.
El recargo se aplica a las entregas de bienes muebles (artículo 156), no a los servicios: la hostelería o el transporte no llevan recargo.
Cómo se factura y qué obligaciones tiene el comerciante
El proveedor repercute el recargo en su factura, con el tipo aplicado y su importe, y debe documentar esas entregas en facturas separadas (artículo 16 del Reglamento de facturación). Lo ingresa a Hacienda junto con su IVA (artículo 162 de la Ley). El comerciante tiene que acreditar ante sus proveedores que está en el régimen (artículo 163). Si compra sin que figure el recargo en la factura, puede ser sancionado con el 50 % del recargo no repercutido, con un mínimo de 30 € por cada compra (artículos 170 y 171).
A cambio, el comerciante en recargo de equivalencia:
- No liquida ni ingresa IVA por esa actividad (artículo 154.2); tampoco lleva registros de IVA por ella (artículo 61.2 del Reglamento del IVA), salvo que tenga además actividades en otros regímenes, en cuyo caso debe anotar por separado sus facturas recibidas.
- No puede deducir el IVA que soporta en las compras y los gastos de esa actividad (artículo 154.2).
- Cuando vende, repercute el IVA que corresponde al producto, sin añadir el recargo (artículo 154.3). No tiene obligación de expedir factura por sus ventas en el régimen (artículo 3.1.b del Reglamento de facturación), pero sí si el destinatario es un empresario o profesional (artículo 2.2.a) y siempre en las entregas de inmuebles sujetas y no exentas. Si vende a un empresario o profesional, repercute en la factura el IVA del producto, sin recargo (artículo 154.3), pero tampoco lo liquida ni lo ingresa: las ventas del régimen quedan fuera de su liquidación (artículo 154.2), salvo las entregas de inmuebles.
- Presenta la declaración-liquidación que corresponda en tres casos que fija el artículo 61.3 del Reglamento: adquisiciones intracomunitarias, entregas a viajeros con derecho a devolución del IVA y entregas de inmuebles sujetas y no exentas.
Al empezar o dejar el régimen hay que presentar un inventario de existencias en 15 días (artículo 60 del Reglamento). Al empezar se liquida el IVA y el recargo de ese stock; al cesar por falta de requisitos, se podrán deducir (artículo 155 de la Ley). Es orientativo: ante dudas, consulta con un asesor o en la sede de la Agencia Tributaria.